聊城代理记账公司老板告知小规模企业免征增值税销售额上调至季度30万附加税减半征收

　　增值税优惠政策

　　2019年第一个季度很快就结束了，小规模增值税税收优惠政策的规定，我们今天就重温一下。

　　还是老规矩，先看文件原件原文：

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　在这之前，也就是2018年12月31日之前，免征增值税销售额是月度3万，季度9万。并且还有一个规定，就是以差额前的销售额进行判断是否免征增值税，比如劳务派遣、旅游业，就会存在差额征收的情况。

　　一直以来这个政策总是让人感觉到很不合理，但是从2019年1月1日起，不再以差额后的收入来判断是否免征增值税了。

　　国家税务总局公告2019年第4号 ：

　　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

　　现在知道了小规模企业免征增值税的优惠政策，我们用一句话总结：

　　小规模季度销售额小于30万的（差额征收的企业以差额后的销售额进行判断），免征增值税。

　　城建税、教育费附加、地方教育费附加优惠政策

　　接下来我们就看一下城建税、就用吹风机、地方教育费附加这三个小税种。

　　普惠性政策中的第三条关于城建税、教育费附加、地方教育费附加是这样规定的：

　　财税〔2019〕13号 原文：

　　由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　那比如广东省的省级人民政府，就可以依据此条款，根据本省的实际情况，在50%的幅度内，自行调整减税比例。那广东减税的幅度是多少呢？

　　一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　二、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。

　　三、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

　　我们通过一个简单的案例理解：

　　首先我们都知道城建税以增值税作为计税依据的，所以当增值税依法享受了免征政策时，城建税、教育费附加、地方教育费附加也是不征收的。

　　那什么时候适用这条政策呢？

　　要在征收增值税的视情况下，才适合这条政策，比如某快消品公司第一季度销售额为56万。

　　那么增值税需要缴纳560000/(1+3%)*3%=16310.68元。

　　2018年12月31日以前：

　　城建税=16130.68*7%=1129.15.

　　2019年1月1日后：

　　城建税=16130.68*7%*50%=564.58

　　教育费附加和地方教育费附加也是一样的，都是在原来的基础上减半征收。

　　3个小税种虽然金额不大，减税幅度却也达到了50%，但对于小微企业来说，节约了一定的成本。

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